Der Bundestag hat am 02.12.2022 das Jahressteuergesetz beschlossen. Stimmt auch noch der Bundesrat zu, werden die Änderungen spätestens zum Jahreswechsel wirksam werden. Teil des Pakets ist eine Änderung zum Bewertungsgesetz. Diese Änderung der sog. Sachwert- und Ertragswertverfahren zur Immobilienbewertung wird insbesondere bei Immobilien in ländlichen Gegenden zu einer erheblichen Erhöhung der Erbschafts- und Schenkungsteuer durch die Hintertür höherer Immobilienbewertungen führen. Waren bislang Immobilien, die nach einem dieser beiden Verfahren zu bewerten waren, regelmäßig 30–50% steuerlich unter dem Marktwert zu bewerten, ändert sich dies nunmehr spätestens zum Jahreswechsel.
„Bundestag beschließt indirekte Steuererhöhung bei Erbschafts- und Schenkungsteuer zum Jahreswechsel“ weiterlesenDie Vererbung von Krypowährungen und NFTs
Die Vermögensnachfolge in den digitalen Nachlass stellt Rechtsanwender, Gerichte und das Finanzamt vor neue Herausforderungen und dem unbedarften Erblasser viele Fallen bei der Verteilung seiner Vermögensgegenstände. Nachfolgende Hinweise sind bei der Planung der Vermögensnachfolge in den digitalen Nachlass deshalb unbedingt zu beachten.
„Die Vererbung von Krypowährungen und NFTs“ weiterlesenDie latente Ertragsteuerlast in Erb- und Familienrecht
Sowohl im Erbrecht beim Pflichtteilsstreit sowie der Auseinandersetzung der Erbengemeinschaft wie auch im Familienrecht beim Zugewinnausgleich stellt sich regelmäßig die Frage nach der Bewertung von Vermögensgegenständen. Latente Ertragsteuern haben ganz erheblichen Einfluss auf die Bewertung und das wirtschaftliche Ergebnis der Auseinandersetzung und dürfen deshalb keinesfalls ignoriert werden.
„Die latente Ertragsteuerlast in Erb- und Familienrecht“ weiterlesenWas tun, wenn die Schenkungs-/Erbschaftsteuerfreibeträge nicht ausreichen?
Laut statistischem Bundesamt wurden im Jahr 2021 insgesamt 11,1 Milliarden Euro Erbschafts- und Schenkungsteuer erhoben und damit 30% mehr als im Vorjahr. In Zeiten rekordverdächtiger Immobilienpreise, nach wie vor hohen Aktienkursen und einer alternden Gesellschaft sind Schenkungs- und Erbschaftsteuer damit endgültig auch beim Durchschnittsbürger angekommen. Welche Mittel bestehen zur steueroptimierten Vermögensnachfolge?
„Was tun, wenn die Schenkungs-/Erbschaftsteuerfreibeträge nicht ausreichen?“ weiterlesenTeilungsversteigerungen — 6 Mythen und Wahrheiten
Um Teilungsversteigerungen kursieren viele Halbwahrheiten und Falschinformationen. Aber sind Teilungsversteigerungen wirklich eine valide Alternative zum Verkauf einer Immobilie oder nur das letzte, verzweifelte Mittel um eine völlig zerstrittene Gemeinschaft auseinanderzusetzen?
„Teilungsversteigerungen — 6 Mythen und Wahrheiten“ weiterlesenVermeiden Sie diese Todsünden bei der Vermögensnachfolge, Teil 3
Die Sache mit den 10-Jahresfristen
In der erbrechtlichen Beratung sind Fragen nach den 10-Jahresfristen im Erb- und Erbschaftsteuerrecht bereits im Erstberatungsgespräch üblich und die Schlussfolgerungen häufig für die weitere Vermögensnachfolgegestaltung entscheidend.
„Vermeiden Sie diese Todsünden bei der Vermögensnachfolge, Teil 3“ weiterlesenVermeiden Sie diese Todsünden bei der Vermögensnachfolge, Teil 2
Falsche oder keine Erbschaftssteuergestaltung
Erbrecht und Steuerrecht sind in der Beratungspraxis verzahnt wie kaum zwei andere Rechtsgebiete. Häufig sind in der lebzeitigen Vermögensnachfolgeplanung nicht die erbrechtlichen, sondern die steuerlichen Probleme die maßgeblichen Hürden. Dies gilt insbesondere bei intakten Familienverhältnissen. Die Minimierung der Erbschaftssteuer hat die letzten Jahre bei explodierenden Immobilienwerten und gleichbleibenden Steuerfreibeträgen noch einmal erheblich an Relevanz gewonnen, weil bereits bei einer einzigen Immobilie im Nachlass die Steuerfreibeträge eines Kindes in Höhe von 400.000,00 € (gilt für alle Schenkungen an dieses Kind innerhalb von 10 Jahren durch eine schenkende Person) häufig schon überschritten sind, so dass Erbschaftssteuer anfällt. Unter Umständen muss das Kind die ererbte Immobilie verkaufen oder beleihen nur um die Steuer zu begleichen.
Sofern der Erblasser sich jedoch früh genug mit der Thematik auseinandersetzt, kann das Anfallen der Erbschaftssteuer häufig vollständig vermieden und in fast jedem Fall zumindest minimiert werden. Nur wenn der Erblasser zu Lebzeiten nichts unternimmt, müssen die Erben die Steuerbelastung mit wenigen Ausnahmen stets hinnehmen. Nachfolgend erhalten Sie einen Überblick über Ihre wichtigsten Gestaltungsinstrumente zur Vermeidung der Erbschaftssteuer:
„Vermeiden Sie diese Todsünden bei der Vermögensnachfolge, Teil 2“ weiterlesenVermeiden Sie diese Todsünden bei der Vermögensnachfolge, Teil 1
Testament, aber kein eindeutiger Erbe
Sie gehören zu denjenigen, die sich Gedanken darüber machen, wer einmal Ihre Immobilien, Ihr Auto und Ihr Bankvermögen bekommen soll? Sie wissen, dass Sie hierzu ein Testament schreiben sollten und wie man dieses handschriftlich errichtet? Sie haben eine faire Lösung für Ihre Kinder oder Liebsten gefunden und alle Ihre Vermögensgüter gerecht im Testament verteilt?
Sollte doch eigentlich alles passen, oder?
Nein, nichts passt.
„Vermeiden Sie diese Todsünden bei der Vermögensnachfolge, Teil 1“ weiterlesenIch bin jung und gesund. Wofür brauche ich ein Testament?
Der Gedanke an die eigene Vermögensnachfolge setzt voraus, sich mit dem eigenen Tod zu beschäftigen. Wer hat darauf mit gerade einmal 30 Lebensjahren schon Lust, insbesondere wenn er sich gesund fühlt? “Ich habe eh kein Vermögen”, “Ich hab nicht vor, die nächsten 10 Jahre zu sterben”, “Die gesetzliche Erbfolge regelt das auch ohne Testament” oder “Ich weiß nicht, wie man das macht” sind die häufigsten Schutzbehauptungen, die man als Rechtsanwalt hört, wenn man junge Leute danach fragt, ob sie ein Testament haben. Dabei gibt es gute Gründe, bereits als junger Mensch ein Testament zu machen und es gibt Sachverhaltskonstellationen, in denen Sie direkt nach Eintritt in die Volljährigkeit ein Testament unbedingt errichten sollten.
„Ich bin jung und gesund. Wofür brauche ich ein Testament?“ weiterlesenBeispielsfall Pflichtteilsanspruch
Sachverhalt: Vater Joseph stirbt im Alter von 87 Jahren. Er hinterlässt die Witwe Maria, mit der er keinen Ehevertrag abgeschlossen hat und 2 volljährige Kinder, Martin und Katharina. Martin hat vor 5 Jahren einen Pflichtteilsverzicht abgegeben und dafür ein Geldgeschenk von € 50.000,00 erhalten. Per Testament hat Joseph die Maria zur Alleinerbin eingesetzt. Katharina ist vom Nachlassgericht über ihr Pflichtteilsrecht in Kenntnis gesetzt worden und will nun wissen, in welcher Höhe ihr Anspruch besteht.
Im Nachlass des Joseph befinden sich € 100.000,00 Kontoguthaben und eine Eigentumswohnung im Wert von € 200.000,00. Für die Beerdigung des Joseph hat die Maria € 10.000,00 ausgegeben.
Als gesetzliche Miterbin wäre Katharinas Erbquote
25%
Als Pflichtteilsberechtigte erhält Katharina nur die Hälfte, also 12,5 %
12.5%
Der Pflichtteilsanspruch bemisst sich lediglich nach dem Nachlassbestand am Todestag des Joseph. Das Geldgeschenk bleibt zunächst unberücksichtigt. Als erstes wird der Nachlassbestand zusammengezählt. Es ergibt sich ein Gesamtbestand der Vermögenswerte von
€
0
Aktiva
Als abzugsfähige Nachlassverbindlichkeiten sind nur die Beerdigungskosten anzusetzen. Vom Aktivbestand sind deshalb abzuziehen
€
0
Passiva
Es verbleibt als Bemessungsgrundlage für den Pflichtteilsanspruch ein Betrag von
€
0
Saldo
12,5 % hiervon sind
€ 36.250
Das Geldgeschenk von € 50.000,00 an Martin bleibt nicht unberücksichtigt, da im Todeszeitpunkt noch keine 10 Jahre seit der Schenkung vergangen waren. Für jedes volles Jahr zwischen Schenkung und Tod fallen jedoch 10% des Schenkungswertes weg. Das Geldgeschenk wird also nur mit 50% seines ursprünglichen Wertes berücksichtigt. Zur Vereinfachung der Berechnung bleibt für diese Beispielsberechnung der Kaufkraftverlust außer Acht. Es ergibt sich also eine Bemessungsgrundlage für den Pflichtteilsergänzungsanspruch von
€
0
Bemessungsgrundlage
12,5 % hiervon sind
€ 3.125
Katharina kann also die Summe aus € 36.250,00 und € 3.125,00 von der Alleinerbin und Witwe Maria verlangen.
Summe aus Pflichtteilsanspruch und Pflichtteilsergänzungsanspruch
€ 39.375
Katharinas Anspruch beginnt am Ende des Jahres, in dem Jospeh verstorben ist zu verjähren. Die Frist läuft dann 3 Jahre und muss rechtzeitig gehemmt werden sonst kann Katharina ihren Anspruch nicht mehr durchsetzen.
Beachten Sie bitte, dass die vorgenannte Rechnung zur Vereinfachung keine latenten Ertragsteuerlasten enthält. Diese können den Anspruch erheblich reduzieren. Beachten Sie hierzu bitte den diesbezüglichen Beitrag in der Erbrechtskategorie.